Финансовый контроль

     Контроль - неотъемлемая часть деятельности государственных и коммерческих структур по управлению экономикой в условиях рынка и обеспечению нормального функционирования ее производственной и непроизводственной сфер. Поскольку финансовая система государства охватывает все виды денежных фондов (как на федеральном и региональном уровнях, так и на уровне отдельных хозяйствующих субъектов), финансовый контроль является многоуровневым и всесторонним. Его назначение состоит в содействии успешной реализации финансовой политики, эффективном использовании финансовых ресурсов. Осуществляя контрольные функции, государство добивается строгого соблюдения принятых законов и других законодательных актов, обеспечивает необходимый порядок в обществе, устраняет причины нарушений, что способствует повышению ответственности перед народом органов законодательной и исполнительной властей, предпринимателей и работников государственного аппарата. При помощи контроля администрация каждого предприятия, организации, учреждения, арендаторы и акционеры добиваются более экономичного и рационального ведения хозяйства, снижение непроизводительных затрат и потерь, создают условия для повышения производительности труда, увеличения прибыли. Четкая постановка внутреннего и внешнего контроля обеспечивает современность и полноту выполнения принятых решений, поставок продукции в соответствии с договорами, помогает повседневно улучшать работу всех хозяйственных структур. Контроль стоит на страже законности, социальной справедливости. Он обеспечивает интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов: финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

     В процессе контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений решаются следующие основные задачи:

• проверяется выполнение и соблюдение положений, содержащихся в законах Российской Федерации, указах президента, постановлениях и распоряжениях правительства, решения других органов государственной власти;
• осуществляется наблюдение за результатами производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций различных видов собственности, выполнением ими договоров на поставки и услуги, государственных заказов;
• в установленном законодательством порядке ревизуется финансово-хозяйственная деятельность предприятий, учреждений и организаций, проводятся аудиторские проверки, проверки доверенности данных о доходах и правильности уплаты налогов, ревизуется работа финансовых органов;
• определяются законность и целесообразность операций по расходованию денежных средств и материальных ценностей, анализируется использование основных средств, ресурсов, финансовое положение, оцениваются результаты и качество работы, в том числе постановка учета и внутрихозяйственного контроля;
• контролируется исполнение бюджета Российской Федерации, бюджетов республик, краев, областей, городов, районов, а также расходование средств на выполнение государственных программ развития отдельных отраслей экономики;
• ведется борьба с экономическими преступлениями и принимаются меры по обеспечению сохранности государственной, общественной и частной собственности, принадлежащей государству, предприятиям, организациям, коммерческим структурам и отдельным гражданам;
• изучается и обобщается положительный опыт работы с целью его использования для более эффективного ведения хозяйства; принимаются меры по устранению выявленных нарушений, недостатков в работе и других негативных явлений, а также причин, их порождающих.

 
 

     1.3 Новые тенденции в финансовом контроле, появившиеся при переходе к рыночной экономике 

     Экономические и политические преобразования в Российской Федерации в начале 90-х гг. привели к существенной перестройке действовавшей в стране системы финансового контроля, постепенному приближению ее к западной модели. Была преобразована система контрольных органов. В частности, в 1990 г. были упразднены органы народного контроля. Новая система политической власти во главе с Президентом вызвала к жизни президентский контроль. Появились новые органы финансового контроля: Федеральное казначейство, Государственная налоговая служба, Счетная палата, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба налоговой полиции. Перестроена структура Министерства финансов России, изменились его функции. Возник аудиторский контроль. Новые формы приобрел общественный финансовый контроль.

     Разгосударствление банковской системы и появление коммерческих банков и других кредитных организаций вызвали к жизни новые методы финансового контроля как со стороны коммерческих банков за финансовым состоянием предприятий-клиентов и за деятельностью самих коммерческих банков со стороны Центрального Банка России (ЦБР), так и за деятельностью самого ЦБР со стороны законодательных органов. Наблюдаются новые тенденции в развитии финансового контроля в России. Если в условиях планово распределительной системы преобладал государственный финансовый контроль со стороны государственных органов власти и управления, отделений Государственного Банка СССР и специально созданных контролирующих структур за движением денежных фондов всех экономических субъектов, то в условиях перехода к рынку содержание и методы контроля претерпевают значительные изменения, вызванные изменением роли государства в экономике.

       Сужается сфера государственного финансового контроля. Он все более концентрируется на сфере макроэкономических процессов, включая контроль за стоимостными пропорциями движения ВВП, денежной массой, формированием и использованием фондов денежных средств, поступающих в распоряжение государства. Одновременно расширяется сфера действия негосударственного финансового контроля со стороны аудиторских и страховых фирм, кредитных организаций  и меняется его содержание.

     Происходит определенный сдвиг от последующего контроля в сторону предварительного. Развитие демократии и парламентаризма в России, повышение профессионального уровня депутатов обеих палат приводят к более тщательному контролю за финансовой деятельностью исполнительной власти и углубленному анализу целесообразности и экономической эффективности расходования средств при утверждении проектов государственного бюджета и внебюджетных фондов. Этому способствует и создание специальных контролирующих органов представительной власти. На уровне отдельных хозяйствующих субъектов происходит усиление внимания к финансовому обследованию инвестиционных проектов с привлечением специализированных консультационных фирм, инвестиционных банков и финансовых корпораций.

 

   2.  Формы и методы финансового контроля  

2.1 Виды финансового контроля  

       Финансовый  контроль подразделяется на несколько  видов, исходя из разных оснований. В  зависимости от времени проведения он может быть предварительным, текущим  и последующим.

       Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению  и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет особое значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются  подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки.

       Текущий финансовый контроль - это контроль в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и  использования денежных средств  для административно-хозяйственных  расходов, капитального строительства ).

       Последующий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета, использования  предприятием или учреждением денежных средств ). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

       Объекты контроля – бюджетный; контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль; контроль за денежной массой.

           Субъекты контроля – президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, ведомственный аудиторский.

       Так же можно выделить обязательный и  инициативный финансовый контроль.

       1. Обязательный финансовый контроль.

       а) в силу требований законодательства (например, контроль со стороны представительных (законодательных) органов власти за исполнением бюджета по итогам за год);

       б) по решению компетентных государственных  органов (например, проверки и обследования налогоплательщиков по вопросам налогообложения  со стороны органов государственной  налоговой службы, контроль, проводимый на основе решения правоохранительных органов).

       2. Инициативный финансовый контроль  осуществляется по самостоятельному  решению хозяйствующих субъектов. [14,с.20]

       В зависимости от субъектов, на которых  возложен финансовый контроль, он подразделяется на виды. Н.И. Химичева называет следующие  виды контроля:

       1) представительных органов государственной  власти и местного самоуправления;

       2) Президента РФ или Администрации  Президента РФ;

       3) исполнительных органов власти  общей компетенции; 

       4) финансово-кредитных органов; 

       5) ведомственный и внутрихозяйственный; 

       6) общественный;

       7) аудиторский. 

       Поскольку в подсистеме государственных финансов различают государственный кредит, государственное страхование, пенсионное обеспечение, бюджетное финансирование, налогообложение, формирование общенациональных страховых резервов и фондов, то и финансовый контроль в зависимости от ведомства, к компетенции которого относится управление этими финансовыми отношениями, то есть в соответствии со сферой финансовой деятельности, делится на:

       а) бюджетный;

       б) налоговый;

       в) валютный;

       г) банковский;

       д) за страховой деятельностью. [12, с. 34]

       Таким образом, финансовый контроль классифицируется в зависимости от:

       времени проведения, он может быть предварительным, текущим и последующим;

       органов (субъектов), осуществляющих его, он может  быть представительных органов государственной  власти и местного самоуправления, президентский контроль, контроль исполнительных органов власти общей компетенции, финансово-кредитных органов, ведомственный  и внутрихозяйственный контроль, общественный контроль, аудиторский  финансовый контроль.

       ведомства, к компетенции которого относится управление этими финансовыми отношениями, он может быть бюджетный, налоговый, валютный, банковский, за страховой деятельностью. 
 
 

     2.2 Методы финансового контроля 

       Под методами финансового контроля понимают приемы, или способы, средства его  осуществления. Применение конкретного  метода зависит от ряда факторов: правового  положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели контроля, основания  возникновения контрольных правоотношений и др.

       По  методам проведения финансовый контроль можно классифицировать на:

       а) проверки — на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются  некоторые вопросы финансовой деятельности, намечаются меры по устранению обнаруженных нарушений;

       б) обследования — охватывают более  широкий спектр финансово-экономических  показателей экономического субъекта, чем проверки; определяется финансовое состояние и перспективы развития обследуемого экономического субъекта;

       в) надзор — осуществляется контролирующими  органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на проведение какого-либо вида финансовой деятельности;

       г) анализ финансовой деятельности —  предполагает детальное изучение периодической  или годовой финансово-бухгалтерской  отчетности для определения общей  оценки результатов финансовой деятельности, финансового состояния и обеспеченности собственным капиталом, а также  эффективности его использования;

       д) наблюдение (мониторинг) — предполагает постоянный контроль кредитными организациями  предприятий-клиентов по поводу использования  ими полученной ссуды, а также  за их финансовым состоянием;

       е) ревизия — предполагает полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью  проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности. [ 14, с. 25]

     Классификация ревизий:

     1. По ведомственной принадлежности ревизуемых органов

• ведомственные
• внутриведомственные
• внутрихозяйственные

     2. По полноте охвата

• полные
• частичные
• комплексные
• тематические